Изменения в законе об НДС

Сегодня мы расскажем об изменениях в законодательстве, касающихся налога на добавленную стоимость.

Нововведения затронут в первую очередь тех предпринимателей, которые оказывают услуги зарубежным партнерам или являются потребителями этих услуг. По новым правилам счета почти за все услуги немецких фирм заказчикам из-за рубежа могут выставляться без немецкого НДС. Такая возможность была и раньше, но только для строго ограниченного списка услуг (Katalogleistungen). Теперь же круг предприятий, освобождаемых от необходимости ставить в счет зарубежным клиентам и взимать с них дополнительно 19% или 7%, существенно расширился. Новшества не распространяются на услуги, связанные с недвижимостью (Grundstucksleistungen), перевозкой грузов и пассажиров, а также на некоторые другие.

Введение новых законодательных норм, несомненно, должно интенсифицировать экспорт немецких услуг. Ведь раньше зарубежные фирмы вынуждены были или мириться с тем, что стоимость услуг увеличивается для них на величину немецкого НДС, или пытаться раз в год вернуть этот НДС путем достаточно сложной процедуры Umsatzsteuer-Vergutungsverfahren.

Не следует, однако, забывать, что использовать преимущества обновленного законодательства смогут лишь те предприятия, которые озаботятся строжайшим соблюдением ряда формальностей. Немецкие фирмы могут ставить в счет услуги без НДС зарубежным предприятиям, но не частным лицам. Обязанность проверять предпринимательский статус зарубежного клиента целиком ложится на плечи немецкого поставщика услуг. Для клиентов из стран ЕС процедура такой проверки достаточно хорошо отработана, поскольку применяется при экспорте товаров в Европейское сообщество (steuerfreie EG-Lieferungen).

Свидетельством предпринимательского статуса клиента является наличие у него идентификационного номера (USt-Id-Nr., не путать с налоговым номером – Steuernummer). Но для того, чтобы выставлять счета за услуги или товары без НДС, недостаточно указать на счете идентификационный номер, который сообщил вам клиент. Поставщик обязан проверить наличие и правильность этого номера на момент поставки или оказания услуги. Это можно сделать на сайте www.bzst.de. Проверка необходима для каждого нового клиента и, строго говоря, для каждой новой поставки или услуги. Не забудьте распечатать справку об аутентичности идентификационного номера клиента и хранить ее вместе с прочей бухгалтерской документацией фирмы.

Как быть, если вы оказываете услугу иностранному предприятию-заказчику из страны, не входящей в ЕС? Процедура проверки предпринимательского статуса такого клиента пока однозначно не определена. Несомненно только, что если ваша фирма оказывает услуги, например, российскому предприятию, то следует запросить у вашего партнера справку из его налоговой инспекции. Пока неясно, достаточно ли будет предъявить регистрационные документы заказчика, подтверждающие его предпринимательский статус – например, выписку из торгового реестра.

Мы дали краткий обзор изменений, касающихся так называемых B2B-услуг (Business-to-Business). Некоторые новшества есть в законе и для тех, кто экспортирует услуги частным лицам (B2C, Business-to-Consumer). Но поскольку журнальная статья не может заменить советов профессионала, я рекомендую выяснить у вашего налогового консультанта (Steuerberater), в какой степени деятельность вашей фирмы подпадает под новое законодательство об НДС, и какие конкретные шаги следует в связи с этим предпринять.

Евгения Щербакова